Enhancing corporate income tax compliance among small and medium-sized enterprises in Ho Chi Minh City
Published: August 8, 2026
Abstract
This study examines corporate income tax compliance among small and medium-sized enterprises in Ho Chi Minh City, identifies influencing factors, and proposes measures to strengthen voluntary compliance. A mixed-methods approach combines document analysis, a five-point Likert survey of 153 enterprises, descriptive statistics, and consultations with six specialists. The findings show relatively high compliance in timely annual tax return filing, tax payment, and cooperation during tax inspections. However, weaknesses remain in filing accuracy, sufficient provisional tax payments, policy stability, and the perceived transparency and fairness of tax inspections. The study recommends simplifying tax regulations, expanding digital support tools, improving accounting and tax capabilities, standardizing internal controls, and implementing compliance-based, risk-oriented tax administration.
Keywords
corporate income taxsmall and medium-sized enterprisestax compliancedigital transformationrisk management
References
1.
Bộ Tài chính. (2026). Thông tư số 20/2026/TT-BTC ngày 12/03/2026 quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.
2.
Bùi Khánh Toàn. (2021). Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý rủi ro trong quản lý thuế tại Việt Nam. Tạp chí Tài chính, kỳ 2, tháng 12/2021.
3.
Chính phủ. (2021). Nghị định số 80/2021/NĐ-CP ngày 26/08/2021 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.
4.
Chính phủ. (2025). Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
5.
Chính phủ. (2026). Nghị định số 20/2026/NĐ-CP ngày 15/01/2026 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Nghị quyết số 198/2025/QH15 về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân.
6.
Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh. (2026). Hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2025, triển khai nhiệm vụ công tác thuế năm 2026.
7.
Quốc hội. (2017). Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa số 04/2017/QH14, ngày 12/06/2017.
8.
Quốc hội. (2025a). Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15, ngày 14/06/2025.
9.
Quốc hội. (2025b). Nghị quyết số 198/2025/QH15 ngày 17/05/2025 về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân.
10.
Quốc hội. (2025c). Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15, ngày 10/12/2025.
11.
Tổng cục Thống kê. (2025). Sách trắng doanh nghiệp Việt Nam năm 2025. Nhà xuất bản Thống kê.
12.
Tổng cục Thuế. (2024). Hội nghị tổng kết công tác kế toán thuế năm 2023.
13.
Võ Hoàng Minh Trí. (2020). Nâng cao sự tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long (Luận văn thạc sĩ). Trường Đại học Cửu Long.
14.
Allingham, M. G., & Sandmo, A. (1972). Income tax evasion: A theoretical analysis. Journal of Public Economics, 1(3-4), 323-338. https://doi.org/10.1016/0047-2727(72)90010-2
Braithwaite, V. (2003). Taxing democracy: Understanding tax avoidance and evasion. Ashgate Publishing.
16.
Dong, S. X., Satyadini, A., & Sinning, M. (2025). Location matters: Insights from a natural field experiment to enhance small business tax compliance in Indonesia (IZA Discussion Paper No. 18108). IZA Institute of Labor Economics. https://doi.org/10.2139/ssrn.5443441
European Commission. (2022). Tax compliance costs for SMEs: An update and a complement. Directorate-General for Internal Market, Industry, Entrepreneurship and SMEs.
18.
Hossain, M. S., Ali, M. S., Ling, C. C., & Fung, C. Y. (2024). Tax avoidance and tax evasion: Current insights and future research directions from an emerging economy. Asian Journal of Accounting Research, 9(3), 275-292. https://doi.org/10.1108/AJAR-09-2023-0305
OECD. (2020). Tax administration 3.0: The digital transformation of tax administration. OECD Publishing, https://www.oecd.org/en/publications/tax-administration-3-0-the-digital-transformation-of-tax-administration_ca274cc5-en.html
21.
OECD. (2025). Tax administration digitalisation and digital transformation initiatives. OECD Publishing, https://www.oecd.org/en/publications/tax-administration-digitalisation-and-digital-transformation-initiatives_c076d776-en.html
22.
Pratama, A., & Muhammad, K. (2025). Optimizing tax compliance: Understanding the link between company tax administration and tax avoidance. Economies, 13(7), Article 194. https://doi.org/10.3390/economies13070194
Zhao, Y., Liu, H., & Chen, S. (2025). Business-finance integration, tax avoidance and tax risk: Empirical evidence based on firm recruitment data. China Journal of Accounting Studies, 13(1-2), 122-155. https://doi.org/10.1080/21697213.2025.2520220
