The Law on VAT in Vietnam: Some limitations and recommendations
Published: July 25, 2026
Abstract
Value-added tax (VAT) is a noteworthy levy and one of the primary sources of revenue for the Vietnamese state budget. The Law on VAT marked a turning point in Vietnam's tax administration policy by addressing the needs for socio-economic development during the country's industrialization, modernization, and global economic integration processes. However, after several amendments and supplements, the regulations on VAT have revealed deficiencies that must be addressed. This paper analyzed the limitations of the Law on VAT in terms of non-taxable objects, tax payment deadlines, and tax refunds. Based on the paper's findings, several solutions were proposed to strengthen Vietnam's VAT legislative framework.
Keywords
tax refundtax payment deadlinesVAT
References
1.
Bộ Tài chính (2013). Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ.
2.
Bộ Tài chính (2015). Thông tư số 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế GTGT và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ.
3.
Bộ Tài chính (2016). Thông tư số 130/2016/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 của Chính phủ.
4.
Bộ Tài chính (2023). Thông tư số 13/2023/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29/7/2022 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ.
5.
Bình, H. T. (2021). Vướng mắc trong xác định thuế GTGT đối với thư tín dụng (L/C). http://www.lapphap.vn/Pages/tintuc/tinchitiet.aspx?tintucid=210920
6.
Chính phủ (2013). Nghị định số 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT.
7.
Chính phủ (2016). Nghị định số 100/2016/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế.
8.
Chính phủ (2022). Nghị định số 49/2022/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ.
9.
Minh, Đ. (2023). VCCI: Chính sách thuế VAT đang ""cho không nước khác tiền"". https://vnexpress.net/vcci-chinh-sach-thue-vat-dang-cho-khong-nuoc-khac-tien-4639726.html
10.
Ngân hàng Nhà nước (2019). Thông tư số 22/2019/TT-NHNN quy định các giới hạn, tỷ lệ bảo đảm an toàn trong hoạt động của ngân hàng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài.
11.
Pessoa, M., Okello, A. K., Swistak, A., Muyangwa, M., Alonso-Albarran, V., & Koukpaizan, V. (2021). How to Manage Value-Added Tax Refunds. International Monetary Fund.
12.
Quốc hội (2008). Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12.
13.
Quốc hội (2010). Luật Các tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12.
14.
Quốc hội (2013). Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.
15.
Quốc hội (2014). Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế.
16.
Quốc hội (2016). Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế.
17.
Quốc hội (2019). Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.
18.
Quốc hội (2020a). Luật Doanh nghiệp số 59/2020/QH14.
19.
Quốc hội (2020b). Luật Đầu tư số 61/2020/QH14.
20.
Thu, P. T. G., Vân, N. T. A., Tuyến, N. V., & Cường, V. V. (2008). Giáo trình Luật Thuế Việt Nam. Nhà xuất bản Công an Nhân dân.
21.
Tổng cục Thuế (2020). Công văn số 1606/TCT-DNL về việc thuế GTGT đối với dịch vụ thư tín dụng (L/C) của các tổ chức tín dụng.
22.
Tuấn, T. B. (2021). Phát triển bền vững nguồn thu NSNN ở Việt Nam.
